材料工程學(xué)院的會(huì)議室里人頭攢動(dòng)、座無虛席，每個(gè)人都全神貫注地盯著前方大屏幕。窗臺(tái)邊那盆綠油油的綠蘿沐浴在燦爛陽(yáng)光下顯得愈發(fā)生機(jī)勃勃，葉片晶瑩剔透仿佛能掐出水來；而此時(shí)投影儀投射到幕布上醒目的ppt標(biāo)題――“橫向課題稅務(wù)與報(bào)銷實(shí)操輔導(dǎo)”更是猶如一把火點(diǎn)燃現(xiàn)場(chǎng)氣氛。坐在臺(tái)下的我(鹿鳴)正襟危坐于自己座位前，雙手緊握著一支黑色中性筆并將其端端正正放置在一本厚重筆記本封面上，這本筆記可是我的心血結(jié)晶??！它詳細(xì)記錄了過去整整四十年間我所經(jīng)手處理過上百起讓人頭疼不已的經(jīng)費(fèi)糾紛案例：
有的初出茅廬年輕教師因?yàn)殚_具發(fā)票時(shí)一時(shí)疏忽把公司名稱中的“有限公司”這四個(gè)關(guān)鍵字眼給遺漏掉從而慘遭財(cái)務(wù)部門無情拒絕報(bào)銷；更夸張一點(diǎn)說甚至連那些德高望重經(jīng)驗(yàn)老到的資深教授也會(huì)犯錯(cuò)，他們居然忘記去辦理那份至關(guān)重要的技術(shù)合同認(rèn)定手續(xù)結(jié)果白白多繳納十幾萬元冤枉錢給國(guó)家稅務(wù)局；最后一個(gè)例子就比較嚴(yán)重些啦，某個(gè)科研團(tuán)隊(duì)竟然膽大包天膽敢虛報(bào)差旅費(fèi)最終被內(nèi)部審計(jì)人員識(shí)破天機(jī)……這些慘痛教訓(xùn)無一不在警示我們一定要重視橫向課題稅務(wù)及報(bào)銷相關(guān)事宜否則后果不堪設(shè)想可能直接斷送個(gè)人前程乃至整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)度呢！
"鹿老師，請(qǐng)您趕快給我們指點(diǎn)迷津吧！"剛剛落座不久，那位名叫林曉的青年教師便迫不及待地舉起手來，滿臉焦急之色，"我去年接手了一個(gè)來自企業(yè)的橫向課題項(xiàng)目，當(dāng)時(shí)簽訂合同時(shí)是以個(gè)人名義簽署的，但到了最終納稅環(huán)節(jié)卻被扣除了將近百分之二十的稅款呢！相比之下，我的那些同事們都是通過學(xué)校的名義去承接這些課題的，他們所繳納的稅額要比我少好幾萬塊錢吶！這種冤大頭似的稅費(fèi)支出到底該如何才能有效避免呢？"話音未落，整個(gè)會(huì)議室里頓時(shí)掀起一陣熱烈的響應(yīng)浪潮，眾多年輕教師紛紛頷首表示認(rèn)同，就連那些資歷較深、經(jīng)驗(yàn)老到的教授們也都不約而同地翻開自己隨身攜帶的筆記本，準(zhǔn)備記錄下接下來可能會(huì)提及的重要要點(diǎn)和關(guān)鍵信息。
見到這番情景，我微微一笑，并輕輕擺了擺手示意眾人稍安勿躁，然后輕點(diǎn)鼠標(biāo)將ppt的幻燈片切換至首頁(yè)，語(yǔ)氣堅(jiān)定而又沉穩(wěn)地說道："好啦各位老師們，既然大家都如此迫切想要知道其中緣由以及應(yīng)對(duì)之策，那今天咱們不妨就開門見山、直截了當(dāng)?shù)卣勔徽勥@個(gè)話題――關(guān)于橫向課題經(jīng)費(fèi)的管理與處置方法。其實(shí)說到底，其核心原則無非就是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的八個(gè)字而已：'合規(guī)為基，籌劃在前'。那么首先就讓我們一起來探討一下大家最為關(guān)注的那個(gè)問題吧：究竟應(yīng)該怎樣正確選擇合適的承接主體，從而能夠從源頭上最大限度地減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)。"
一、稅務(wù)籌劃：用足政策紅利，不碰法律紅線
（一）承接主體二選一：個(gè)人vs學(xué)校，稅負(fù)差多少？
我拋出第一個(gè)問題：“有沒有老師知道，個(gè)人承接橫向課題和以學(xué)校名義承接，增值稅稅率差多少？”
角落里的張教授舉手：“我聽財(cái)務(wù)說過，個(gè)人好像是按勞務(wù)報(bào)酬算，稅率20%？學(xué)校的話是不是有優(yōu)惠？”
“張教授說對(duì)了一半！”我調(diào)出對(duì)比表格，“咱們先看一組真實(shí)數(shù)據(jù)：假設(shè)一個(gè)50萬元的橫向課題，個(gè)人承接和學(xué)校承接的稅負(fù)差異能差出一輛車錢――”
承接主體增值稅稅率附加稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加等）企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅合計(jì)稅負(fù)（約）個(gè)人承接3%（小規(guī)模納稅人）增值稅的12%左右20%（勞務(wù)報(bào)酬）約11.5萬元學(xué)校承接6%（一般納稅人）但可抵扣，或免征（技術(shù)類合同）增值稅的12%左右（若免征則無）學(xué)校統(tǒng)一核算，課題層面無需單獨(dú)繳納約1.5-3萬元（若免征增值稅則更低）
“大家都聽明白了吧！”我提高音量，表情嚴(yán)肅地看著眾人說道，同時(shí)用手指著面前的文件，強(qiáng)調(diào)道：“這里面最關(guān)鍵的區(qū)別就在于增值稅優(yōu)惠以及個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅的具體計(jì)算方法啊！咱們學(xué)校可是屬于事業(yè)單位哦，所以在承接那些科研項(xiàng)目的時(shí)候呢，可以享受到兩項(xiàng)非常重要的政策福利喲！首先呢，如果我們簽訂的是關(guān)于技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢或者技術(shù)服務(wù)這四種類型的合同（也就是所謂的‘四技合同’啦），那么只需要提前去科技處那邊辦好那個(gè)技術(shù)合同的認(rèn)定登記手續(xù)，這樣一來呀，就能夠直接免除繳納增值稅咯！
還有哦，咱們學(xué)校的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以拿來抵扣的呢！打個(gè)比方說哈，如果某個(gè)課題要購(gòu)買一些相關(guān)的實(shí)驗(yàn)設(shè)備或者消耗材料之類的東西，所取得的增值稅專用發(fā)票上面注明的稅額，是完全可以用來抵消這個(gè)課題產(chǎn)生的銷售收入對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額噠！如此一來呢，實(shí)際上需要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)大幅度減輕哦！”
林曉繼續(xù)追問道：“那么具體該如何操作呢？又需要準(zhǔn)備哪些材料呢？”
“哈哈，這可是個(gè)關(guān)鍵問題??！”我笑著回答道，并輕輕點(diǎn)擊屏幕打開了流程頁(yè)面，詳細(xì)地解釋起來，“首先，在簽訂合同之前，最好先與學(xué)校的科技處取得聯(lián)系并進(jìn)行充分溝通。這樣可以確保所涉及的課題確實(shí)符合‘四技合同’的范圍哦。就像你們材料學(xué)院開展的那些關(guān)于新材料研發(fā)以及工藝改進(jìn)之類的項(xiàng)目，通常都被視為技術(shù)開發(fā)活動(dòng)；然而，如果僅僅只是簡(jiǎn)單的產(chǎn)品檢測(cè)或者數(shù)據(jù)收集工作，恐怕就不太能算得上是真正意義上的技術(shù)服務(wù)啦。所以呀，這一點(diǎn)千萬馬虎不得，務(wù)必要事先弄清楚才行喲！”
接著，我稍稍停頓了一下，喝了口水潤(rùn)潤(rùn)喉嚨，然后緊接著說道：“其次呢，對(duì)于合同文本也有一些要求哦。它必須具備規(guī)范性，也就是說，其中應(yīng)該清晰明了地闡述出‘技術(shù)目標(biāo)、技術(shù)內(nèi)容、技術(shù)方法還有最終的成果交付形式’等重要信息。可千萬別寫成那種模棱兩可的語(yǔ)句，比如說什么‘合作研究’之類的含糊其辭的表述方式哈?！?
最后，我總結(jié)性地強(qiáng)調(diào)了一句：“至于最后的步驟嘛，則是在成功簽署完合同之后的一個(gè)月時(shí)間里，記得帶上合同的原始文件、相關(guān)的技術(shù)方案以及參與課題組的所有成員名單等等這些必備資料，一同前往學(xué)校的科技處遞交認(rèn)定申請(qǐng)表格即可。接下來，科技處將會(huì)把這些申報(bào)材料匯總整理后統(tǒng)一上報(bào)給市級(jí)別的科技主管部門進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)。一旦順利通過審核，他們便會(huì)向我們發(fā)放一份名為《技術(shù)合同登記證明》的文件。只要手持這份寶貴的證明文件再前去財(cái)務(wù)室完成相應(yīng)的備案手續(xù)，咱們就能如愿以償?shù)叵硎艿絿?guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策咯！”
（二）費(fèi)用劃分：合法拆解經(jīng)費(fèi)，降低應(yīng)納稅所得額
“選對(duì)承接主體只是第一步，接下來更關(guān)鍵：怎么把經(jīng)費(fèi)花在‘刀刃上’，合法計(jì)入成本，減少稅負(fù)？”我問道。
年輕教師王磊舉手：“鹿老師，我們團(tuán)隊(duì)有5個(gè)研究生參與課題，他們的勞務(wù)報(bào)酬能算成本嗎？還有買的實(shí)驗(yàn)設(shè)備，能不能抵扣？”
“完全可以！”我給出肯定答案，“經(jīng)費(fèi)劃分的核心是‘真實(shí)對(duì)應(yīng)、分類合規(guī)’，主要分三大類――”
人員費(fèi)：合理發(fā)放，依法扣除
“科研人員的勞務(wù)報(bào)酬、研究生助研津貼，都能合法計(jì)入課題成本?！蔽医忉尩?，“這里有個(gè)技巧：不要一次性發(fā)放大額勞務(wù)報(bào)酬，比如給外聘專家的5萬元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，分5個(gè)月發(fā)放，每個(gè)月1萬元，既能避免單月稅率跳檔，又能讓專家少繳個(gè)稅，因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬按次計(jì)稅，每次收入不超過4000元的，減除800元費(fèi)用；超過4000元的，減除20%費(fèi)用，再按20%稅率計(jì)稅。分月發(fā)放能多次享受減除費(fèi)用，實(shí)際稅負(fù)會(huì)降低?！?
但是一定要特別留意??！我的語(yǔ)氣突然變得嚴(yán)肅起來：“關(guān)于人員費(fèi)用方面絕對(duì)不可以弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)哦！打個(gè)比方說，如果有些人根本就沒有實(shí)際參加到這個(gè)科研項(xiàng)目當(dāng)中去，那么他們自然也就無權(quán)領(lǐng)取所謂的勞務(wù)報(bào)酬啦；而且呢，具體的支付標(biāo)準(zhǔn)必須嚴(yán)格按照咱們學(xué)校所制定下來的相關(guān)規(guī)章制度來執(zhí)行才行呀，千萬不能夠超出同類型研究課題的一般水準(zhǔn)喲！想當(dāng)年吶，曾經(jīng)有這么一個(gè)學(xué)院里的某位教師同志，他為了能夠讓自己負(fù)責(zé)的那個(gè)項(xiàng)目看上去好像花費(fèi)了更多資金似的（也就是我們常說的‘沖成本’），竟然厚著臉皮給自己那些不著邊兒的親朋好友們，都胡亂地派發(fā)了高達(dá)整整三萬元之多的什么‘課題顧問費(fèi)’，可事實(shí)上這些家伙壓根兒連一丁點(diǎn)兒，與該課題有關(guān)聯(lián)的實(shí)質(zhì)性工作業(yè)績(jī)或者成果之類的東西都拿不出手哇！
然而事與愿違，最終這起事件仍然未能幸免，還是敗露了出來，并被那些專職從事審計(jì)工作的行家里手們一眼識(shí)破其中端倪......如此一來，可真是捅破了天吶！那位可憐巴巴的老師不僅要老老實(shí)實(shí)地將先前已交納的稅款如數(shù)奉還，更為凄慘的是，他自己也遭受了來自全校范圍的公開指責(zé)和批判，簡(jiǎn)直就是顏面掃地、聲名狼藉呀！更要命的是，連他原先精心策劃的職稱評(píng)審及職務(wù)升遷等等一連串至關(guān)重要的事宜全都無可奈何地被迫中途擱淺啦！由此可見，各位千萬不要仿效這位仁兄這般愚不可及地去貿(mào)然觸及那根名為"虛報(bào)開支"的高壓電線哦！
設(shè)備費(fèi)：享受加速折舊，提前扣除
“購(gòu)置科研設(shè)備所花費(fèi)的金額，可是減少稅收負(fù)擔(dān)中的重要一環(huán)??！”我一邊說著，一邊用手比劃著給對(duì)方解釋道，“就拿你們購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值一百萬人民幣的實(shí)驗(yàn)儀器來打比方吧，如果將它運(yùn)用到橫向課題當(dāng)中去，那么按照咱們國(guó)家現(xiàn)行的相關(guān)政策規(guī)定來看呢，只要這件設(shè)備的單價(jià)比五百萬元低或者相等，都是被準(zhǔn)許一次性歸入到當(dāng)前時(shí)期內(nèi)發(fā)生的成本之中的哦~而且呀，當(dāng)我們開始核算應(yīng)該繳納稅款對(duì)應(yīng)的收入額度的時(shí)候，可以把這些全部都從里面減除出去喲！但要是說這個(gè)設(shè)備的價(jià)格超出了五百萬塊錢這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)線之后呢，同樣也是能夠享受到那種加快提取折舊費(fèi)這種優(yōu)惠政策待遇滴，如此一來便可以讓折舊的時(shí)間期限得到一定程度地縮短啦，從而更早一些時(shí)候把投入進(jìn)去的那些資金給收回來咯！”
“不過在這里頭還有一個(gè)非常關(guān)鍵且不容忽視的地方需要注意一下哈：就是這些設(shè)備一定要保證它們僅僅只是專門為某一個(gè)特定的課題而準(zhǔn)備的才行哦~又或者說能夠很清楚明白地劃分出每一項(xiàng)不同課題對(duì)其實(shí)際加以利用的具體比率到底分別是多少才好吶！”緊接著，我稍稍停頓了一小會(huì)兒后繼續(xù)開口說道，并特意加重語(yǔ)氣強(qiáng)調(diào)了后面這段話，“比如說剛剛提到過的那臺(tái)實(shí)驗(yàn)儀器，如果經(jīng)過仔細(xì)衡量評(píng)估得知其中百分之七十左右的部分是直接應(yīng)用于某個(gè)橫向課題之上的，另外剩下的大約百分之三十則是拿來供平時(shí)開展正常教學(xué)工作使用的話，那么這樣一來只有前面所說的那百分之七十對(duì)應(yīng)的那筆折舊費(fèi)用才能被納入到該課題所涉及到的各項(xiàng)成本支出范圍之內(nèi)喔！
倘若遇到的情況屬于多用途共享型的設(shè)備，那就得趕早跟所在院校以及學(xué)校里負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理方面事務(wù)的部門好好協(xié)商溝通一番，共同商議并最終敲定下來一套相對(duì)比較科學(xué)合理恰當(dāng)合適的分?jǐn)偡桨讣氨壤龜?shù)值究竟應(yīng)當(dāng)如何設(shè)定為宜才行吶，同時(shí)還要記得妥善保存好所有與之有關(guān)聯(lián)的書面文件資料做備案留存以備不時(shí)之需呢，免得以后萬一碰上什么審計(jì)之類的事情再引發(fā)不必要的糾紛或爭(zhēng)執(zhí)就不好啦！”
其他費(fèi)用：真實(shí)合規(guī)，按需列支
“差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)等等這些費(fèi)用，只要它們跟我們正在研究的課題有關(guān)系，那統(tǒng)統(tǒng)都是可以算進(jìn)成本里面去的哦！”我特意加重語(yǔ)氣說道，“不過呢，大家可千萬得留意一下這個(gè)‘相關(guān)性’啊！打個(gè)比方來說，如果咱們的課題是在實(shí)驗(yàn)室里搞那些什么材料研發(fā)之類的東西，那就絕對(duì)不可以去報(bào)銷一大堆跑到外地出差所產(chǎn)生出來的各種差旅費(fèi)用喲；而且購(gòu)買回來的那些所謂的實(shí)驗(yàn)耗材也必須要是那種專門用來做實(shí)驗(yàn)才會(huì)用到的試劑或者樣品才行呀，像什么辦公用品啦、電子產(chǎn)品啦等等諸如此類完全跟課題八竿子打不著邊兒的玩意兒，那更是想都別想去拿來報(bào)賬咯！
你們知道嗎？就在去年的時(shí)候，居然還有這么一個(gè)奇葩的老師，他竟然把給自己家小孩買的那個(gè)平板電腦直接給開具成了一張叫做‘實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)采集設(shè)備’的發(fā)票拿去報(bào)銷，結(jié)果最后還是讓人家財(cái)務(wù)部那邊給查出來了，這下可好啦，不但那張倒霉催的票據(jù)被退回來了，甚至還要被迫去向別人解釋清楚到底是怎么一回事兒，這樣一來二去地折騰下去，連帶著整個(gè)課題的經(jīng)費(fèi)撥付進(jìn)度都受到嚴(yán)重影響嘍！”
（三）絕對(duì)不能碰的“三條紅線”
“稅務(wù)籌劃的前提是合法，這三條紅線碰了就會(huì)出大問題！”我用紅色字體標(biāo)出重點(diǎn)：
虛列費(fèi)用：沒有真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生，編造會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等；
票據(jù)造假：使用假發(fā)票、陰陽(yáng)發(fā)票，或者發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)不符；
隱瞞收入：將課題收入轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，不申報(bào)納稅，或拆分合同逃避稅負(fù)。
“我給大家講個(gè)真實(shí)案例?！蔽疑钗豢跉?，緩緩說道，語(yǔ)氣顯得格外沉重，仿佛壓著千斤重?fù)?dān)一般。眾人紛紛將目光投向我，期待著接下來會(huì)聽到怎樣的故事。
“十年前啊……”我稍稍停頓了一下，讓時(shí)間倒流回到那個(gè)遙遠(yuǎn)的過去?！爱?dāng)時(shí)呢，有位來自某所知名高校的教授，他接到了一項(xiàng)價(jià)值高達(dá)八百萬元的橫向課題。這本應(yīng)是一件令人欣喜若狂之事，但這位教授卻心生貪念，妄圖通過不正當(dāng)手段來減少納稅金額。于是乎，他絞盡腦汁想出了一個(gè)自以為高明的辦法――將這份大合同巧妙地拆解成三個(gè)較小規(guī)模的合同，并分別以不同身份簽署它們。
更過分的是，他竟然虛報(bào)了整整兩百萬的所謂‘設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用’，然后利用偽造的發(fā)票去騙取報(bào)銷款項(xiàng)。然而紙終究包不住火，這起違法行徑最終還是沒能逃過稅務(wù)部門銳利的眼睛。結(jié)果可想而知，那位教授不僅需要補(bǔ)交巨額的稅款以及滯納金將近一百萬元之多！而且更為嚴(yán)重的后果是，他慘遭撤職處分，連教授職稱都一并被剝奪掉了；與此同時(shí)，原本與他合作開展課題研究的那家企業(yè)也毫不猶豫地中斷了跟他之間的一切業(yè)務(wù)往來關(guān)系。就這樣，這位曾經(jīng)備受尊敬、前途無量的學(xué)者因?yàn)橐粫r(shí)的貪欲而親手葬送了自己畢生苦心經(jīng)營(yíng)起來的學(xué)術(shù)聲譽(yù)，可以說是一敗涂地、萬劫不復(fù)??！”
我的話音剛落，整個(gè)會(huì)議室陷入死一般的沉寂之中，沒有任何人再發(fā)出一絲聲響。每個(gè)人似乎都沉浸在這個(gè)驚心動(dòng)魄的故事當(dāng)中，心中暗自感嘆法律的威嚴(yán)不容侵犯。稍作沉默后，我繼續(xù)語(yǔ)重心長(zhǎng)地告誡道：“所以，請(qǐng)諸位務(wù)必牢記在心，合理合法地規(guī)避稅收乃是充分運(yùn)用國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的行為，它能幫助我們節(jié)省開支并提高效益；但倘若企圖故意逃避繳納稅金，則無疑是在公然挑戰(zhàn)法律法規(guī)底線，這種行為絕對(duì)不可??！一旦不幸觸及到那根危險(xiǎn)的‘紅線’，必將面臨嚴(yán)懲不貸的結(jié)局。因此，如果日后碰到任何拿不準(zhǔn)主意或者心存疑慮的事情時(shí)，切不可自作聰明、盲目行事，而是應(yīng)當(dāng)首先向?qū)W校的科技處或是財(cái)務(wù)處咨詢請(qǐng)教一番，以免釀成大禍追悔莫及呀！”
二、票據(jù)報(bào)銷：全流程規(guī)范，細(xì)節(jié)不踩坑
“稅務(wù)籌劃做好了，票據(jù)報(bào)銷是最后一道關(guān)，也是最容易出問題的地方。”我切換到下一頁(yè)ppt，“有多少老師遇到過報(bào)銷被財(cái)務(wù)退回的情況？”
幾乎一半的人舉起了手，林曉苦笑著說：“我上個(gè)月報(bào)差旅費(fèi)，因?yàn)樽∷薨l(fā)票沒有附明細(xì)，被財(cái)務(wù)退了三次，耽誤了經(jīng)費(fèi)到賬。”
“這就是細(xì)節(jié)沒做到位！”我總結(jié)道，“票據(jù)報(bào)銷的核心是‘三要素+全鏈條’，咱們一條條說清楚?！?
（一）獲取票據(jù)：牢記“三要素”，源頭不出錯(cuò)
“發(fā)票是報(bào)銷的核心憑證，獲取時(shí)必須滿足三個(gè)條件，少一個(gè)都可能被退回。”我逐條解釋：
開票主體一致：發(fā)票的銷售方（開票方）必須是課題合作方，或者是與課題相關(guān)的服務(wù)提供方。“比如你們和a企業(yè)合作課題，a企業(yè)提供實(shí)驗(yàn)材料，發(fā)票就必須由a企業(yè)開具；如果是委托b機(jī)構(gòu)做檢測(cè)，發(fā)票就必須是b機(jī)構(gòu)的抬頭，不能是個(gè)人或其他無關(guān)企業(yè)。”
發(fā)票抬頭準(zhǔn)確：抬頭必須是學(xué)校的全稱，不能簡(jiǎn)寫，還要注明統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。“舉個(gè)例子，學(xué)校全稱是‘xx大學(xué)’，不能寫成‘xx大學(xué)材料學(xué)院’；統(tǒng)一社會(huì)信用代碼要準(zhǔn)確，錯(cuò)一個(gè)數(shù)字都不行。去年有個(gè)老師，發(fā)票抬頭寫的是‘xx大學(xué)（材料學(xué)院）’，財(cái)務(wù)系統(tǒng)識(shí)別不了，直接退回，重新開票花了一個(gè)月。”